营改增对地质勘探单位的影响及对策



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  随着时代的发展,社会的进步,过去地质勘探单位营业税的缴纳方式已经不适合产业结构的求,也严重地阻碍了社会生产力的发展。为了优化产业结构,促进第三产业的迅速发展,国家颁布了《营业税改增值税试点方案》,其中就有地质勘探行业。这样做的好处是国家从整体上对发票进行了统一监管,并且也为地质勘探企业的下游带来了税票抵扣益处,同时也推动了社会经济的发展,但是相对于地质勘探单位来说,这是个新生事物,它给该行业带来了许多困惑,所以找出弊端并加以分析改正以促进该单位的生产经营更好地适应市场的需求在现实生活中具有十分重的意义。 
  关键词地质勘探 营改增 问题及对策 
  一、当前我国营改增对地质勘探单位的影响 
  (一)对相关财务人员业务的影响 
  地质勘探企业大多由事业单位改制而来,财务人员接触增值税业务较少,营改增后对财务人员的意识形态是一种转换,对其业务水平也是全新的考验。营业税是价内税,而增值税是流转税,两种税制无论是在账簿的设置上,还是日常发票的审核上,亦或是在特殊业务的处理过程中,财务人员都会有陌生感。所以更无法可谈税收的优惠原理等理论知识以及应用这些原理去为单位进行纳税筹划的实际工作,也不习惯与自己单位内部如原材料采购部门的沟通与协调,使公司全员适应营改增对所带来的观念改变,这样长期下去的结果是不利于地质勘探单位的持续良性发展的,更是阻碍了地质勘探单位适应市场的能力。 
  (二)对单位纳税筹划的影响 
  正因为以上所述企业财务人员及相关业务人员对增值税业务方面知识的欠缺,使企业对许多税收优惠政策了解不够,如区域优惠政策、特殊群体优惠政策、零税率政策、高额返税政策等等以及本省也考虑到地质勘探单位的特殊性也给了单位许多相关税收优惠政策。这些可以合理避税的政策没被地勘企业运用,从而无法为企业带来收益。 
  (三)对单位税负的影响 
  改制前地勘单位营业税的税率是3%(其中提供勘探报告的服务单位是5%);改制后一般纳税人税率为6%,可以进行进项抵扣;(小规模纳税人为3%,但不能抵扣)。但是由于地质勘探单位业务的特殊性,地勘企业一般均可达到增值税一般纳税人的求,而其施工作业一般都是在偏远的山区,为降低成本,减少支出,所需原材料往往就地取材,而工地所需的水电不说没有增值税发票,有时甚至没有发票,单位为了避免税务风险,都是让对方去税务代开3%的发票,同时作为地勘单位成本重组成的人员工资等也在逐步增加,这样一来,进项税很少,总体上是应交税金增加,进而随征税费相应增加,这样势必加大企业的资金占用,同时也增加了税负。 
  (四)对单位效益产生的影响 
  上述一系列问题导致企业原材料进项税抵扣少,原材料的成本加大。另外地质勘探单位一般都是野外施工作业,所以与农民打交道的时候比较多,很多成本费用的支出都不能取得发票,为使企业账务合规,避免税务风险,企业往往是自已在当地税务部门代开发票,增加了成本。再加上国家的税收优惠政策不能很好地利用,没有合理避税,使企业多纳税,进而影响企业利润。销售方面企业如果不能与市场接轨,没有很好的议价能力,那么很可能就会产生下降的趋势。这些综合因素阻碍了地质勘探单位的良性循环,企业得不到提升和发展。 
  二、征对营改增对地质勘探单位的影响应采取的措施 
  (一)强化相关财务人员业务水平的培训工作 
  可以用走出去请进来的方法,如让财务人员走出去,到营改增工作开展好的企业去学习参观,学习他们的先进经验与工作方式;或是参加税务机关组织的业务培训工作,掌握最新税务政策动态,学习增值税业务专业知识。也可以请专家和其他人员来企业讲课,宣传营改增的税收政策及增值税业务的专业知识,使企业财务人员尽快进入角色,使自己快速转换意识,从而提升财务人员自身业务水平,为企业顺利完成税制改制打好基础。 
  (二)吃透税收优惠政策 
  从前所述可以知道,营改增对企业的影响不仅涉及企业的财务人员,还渗透在企业的全面业务流程中,甚至影响企业的发展战略的选择及业务取舍决策,所以吃透税收改制政策,不仅是财务人员的任务,也是财务负责人、企业领导的重任务。让上述人员在完成自己的本职工作的同时,阅读税收相关法律法规知识,特别是本省的有关营改增相关知识,抓住适合本企业的税收优惠的闪亮点做文章,也可以单位聘请税务专家作为本单位的税务顾问,为单位的税收筹划出谋划策,从管理工作的源头上配合财务部门,转换管理观念,不总认为发票、做账是财务部门的事,这些与企业的利润无关等等,总之应该上下齐努力,使这一弱项转化为企业的生产力,为企业的生产发展起到保驾护航的作用。抓住这次营改增税制改革的契机,充分利用各项优惠政策,真正做到降低企业税负,提高企业的实力,促进企业的全面发展。 
  (三)加强单位的议价能力和税源的管控能力 
  企业应该加强营销方面的能力,因为地质勘探的下游多是矿业企业和建筑施工单位,其中矿产企业是增值税业务,建筑施工企业纳入增值税也已提到日程,营改增以后价税分离,其进项税可以抵扣,地质勘探单位如能充分利用这一优势,在保证业务水平及售后服务的基础上,可以与其进行议价,提高销售收入。另一方面企业也应该加强本单位的材料采购部门增值税方面的教育与宣传工作,以达到全员重视、全员关注,在企业工作流程中减少不能抵扣的材料采购,减少不必成本支出,从而提高企业利润率。 
  (四)充分挖掘财源,促进效益的提高 
  通过上述讲解,企业应该挖掘具有议价能力的专业人员,让他们充分发挥人的主观能动性去开拓市场、发展市场。另一方面单位可以从影响利润的各个方面去分析,找出解决事态根源的办法来扭转企业的困窘。从而增加企业的收入,减少企业的成本,以促进企业的发展。 
  三、结束语 
  总之,营改增对地质勘探单位来说,即时对企业带来新的机遇也是对企业带来挑战,我们面对现实,抓住机遇迎合市场,使地质勘探行业越扎越实、越走越稳。 
  参考文献 
  1何基泽.营改增对地质勘探行业的影响与对策J.会计之友,2013 
  2曹凤霞.试论营业税改增值税对企业税负的影响作用J.现代商业,2013